+3 71 20 44 777 1 info@myacc.pro
Follow us

Определение резидентности физического лица и уплата налога

Информация подготовлена на основании следующих нормативных актов

«Закон о подоходном налоге населения»;

Правила кабинета Министров Нр 899 «Порядок применения норм закона «Закон о подоходном налоге населения»»;

Закон «О налогах и пошлинах»;

Закон о государственном социальном страховании

соглашение между Латвийской Республикой и Российской Федерацией о избежание двойного налогообложения;

соглашение между Латвийской Республикой и Республикой Кипр о избежание двойного налогообложения;

 

Установка резидентности для Латвийской Республики

Является ли лицо резидентом, устанавливает закон «О налогах и пошлинах», и регламентируется статьёй 14 данного закона частью 2 и 3.

·         Лицо имеет задекларированное место жительство в Латвии

·         Лицо находится в Латвии более 183 дней в течении любого 12 месячного периода, который начитается или заканчивается в периоде таксации (отчётном периоде)

·         Лицо является гражданином Латвии и его занятость обеспечивает правительство Латвии за пределами страны.

Статьёй 5 данного закона устанавливается, что лица, не попадающие под требование статей 3 и 5 данного закона, рассматриваются как не резиденты и уплачивают налог в соответствии с принятыми законами нормами Латвийской Республики.

В данном случае необходимо обратить на статью 7 данного закона, что для нерезидентов и резидентов может быть применены международные договора, которые Латвийская Республика заключила, и тогда порядок уплаты налога может быть иной, нежели установлен законами и нормами.


 

Уплата подоходного налога населения с сделок нерезидента производится согласно статье 3 части 3 закона «Закон о подоходном налоге населения».

·         Заработная плата за работу, произведённую в Латвии, от работодателя нерезидента.

Например, исследование рынка, заключение договоров в пользу юридического лица нерезидента

·         Доходы от использования недвижимого имущества;

Недвижимость находится и зарегистрирована на территории Латвии.

·         Доход от отчуждения недвижимого имущества;

·         Доход от использования движимого имущества в Латвии;

·         Доход от процентов

·         Оплата за интеллектуальную собственность

·         И прочее (см. статью).

В случае, если нерезидент получает вознаграждение в виде заработной платы, то удерживается Социальный и подоходный налоги, согласно нормативным актам Латвийской Республики. В случае, если лицо предоставит Сертификат резидента своей страны, и сертификат форма «А1» данной социальной службой его страны, налоги не удерживаются. Компания в Латвии заполняет форму Приложение 1 правил кабинета министров 178 (Порядок применения международных договоров о избежание двойного налогообложения и предотвращении неуплаты налогов) И подаёт в налоговую службу для подтверждения применения налоговых льгот.

Пример1

Лицо Латвийская компания, физическое лицо – резидент Литвы. Вид отношений – трудовые отношения.

Если место проживания вне Латвии, Социальный налог и Подоходный налог удерживает Латвийская компания, исключая случай, если предоставлены Сертификат резидента его страны проживания и Форма «А1»

Пример 2

Лицо Латвийская компания, физическое лицо – резидент Украины, само занятое лицо. Вид отношений – оказание услуг на основании договора, приравненные к авторским или интеллектуальным.

При выплате физическому лицу удерживается налог 20 % от суммы выплаты, (1000-200 = 800 уплачивается), в тоже время, если лицо предоставить сертификат резидента своей страны (пример для Латвийских резидентов - правила 178 приложение 4), то налог будет уплачен в его стране, и при выплате сумма налога не удерживается.

Пример 3.

Лицо Латвийская компания, физическое лицо – резидент Латвии.  Вид отношений – трудовые.

Согласно закону о налогах и пошлинах, если лицо имеет задекларированный адрес жительства, лицо уплачивает налоги в Латвии.

Соответственно Социальный и подоходный налоги уплачиваются в Латвии.

Пример 4.

Лицо, гражданин РФ имеющий статус резидента в Латвии

На период проживания в Латвии, лицо уплачивает и получает все льготы как налоговый резидент,

Производит уплату социального налога (11%, удерживает работодатель)

Производит уплату подоходного налога населения (29, 23, 31.4% - удерживает работодатель)

Производит уплату подоходного налога населения в момент прочих сделок (уплачивает сам, или партнёр по сделки, в зависимости от статуса и формы сделки)

В период начиная с 1 марта, подаёт декларацию физического лица для коррекции, уплаты, и возврата налога

Декларация прироста капитала подаётся 1 раз в квартал или 1 раз в год, в зависимости от суммы дохода.

Пример 5.

Лицо, гражданин РФ имеющий статус резидента Латвии, имеет трудовые отношения с компанией в Российской Федерации.

За период, когда лицо являлось резидентом Латвии, необходимо подать декларацию, и указать полученные доходы вне ЕС.

Так же, в подтверждении уплаты налога необходимо предоставить документы о уплате налога у источника (В РФ), выданную налоговым органом в РФ.

В соответствии с заключённом договором о избежание двойного налогообложения, доходы от заработной платы не облагаются дополнительными отчислениями согласно статье 15.

Во внимание нужно брать так же место работы данного лица, работа должна быть выполнена на территории РФ.

 

Уплата налога на Дивиденды

Уплата подоходного налога населения, за выплаченные дивиденды, регулируется законом «Закон о подоходном налоге» статьёй 9. «Не облагаемые налогом виды доходов»

Которая гласит, что налог на дивиденды не взымается с резидента Латвии, если в Латвии уплачен подоходный налог предприятия, в другой стране уплачен подоходный налог предприятия с доходов предприятия или приравниваемых к дивидендам доходов, или удержан подоходный налог населения при выплате дивидендов.

 

Пример 1.

Компания в Болгарии удержала подоходный налог предприятия в размере 10% на доходы компании, и выплатила дивиденды владельцу, удержав 5% подоходного налога населения, согласно местному законодательству.

В соответствии с статьёй 9 закона, в данном случае, резидент Латвии не уплачивает налог на дивиденды на территории Латвии.

Пример 2

Компания, зарегистрированная в особой экономической зоне ОАЭ, имеет особый налоговый статус, компания не ведущая деятельность на территории ОАЭ не подлежит налогообложению на территории ОАЭ и не уплачивает подоходный налог предприятия и подоходный налог населения.

В соответствии с статьёй 8 Закона «Закон о подоходном налоге» (Годовые налогооблагаемые доходы) части 3 пункта 12, дивиденды облагаются стандартной ставкой налога (20%), если не оговорено иначе в статье 9 данного закона (о необлагаемых налогом доходах). Так как не имеются уплаченные налоги на территории ОАЭ, налог на дивиденды составит 20%.

 

В соответствии с 9 статьёй частью 3.8 закона о подоходном налоге населения, не применяется освобождение от уплаты налога на дивиденды, если создана структура, которая нацелена на уменьшение налоговых платежей, беря во внимание содержание и значение. Так же, берётся во внимание, если выплата дивидендов у источника облагалась бы более высокой ставкой подоходного налога населения, нежели используя структуру.

Важно использовать не только юридическою форму, и обеспечить деятельность на территории Кипра, во избежание налоговых рисков и рисков, связанных с деятельностью.

Согласно соглашению, между Латвией и Кипром, резиденство устанавливается в соответствии с национальным законодательством.

В случае, если лицо является резидентом Латвии и Кипра, учитывается его задекларированное место жительства. Если у лица имеется постоянное место жительство в обеих странах, учитывается более тесные личные и экономические отношения (центр интересов) (Пункт 2 часть а)

В случае, если у лица нет места жительства на Кипре или В Латвии, или место жительства в обоих странах, а центр интересов невозможно установить, то резидентом считается той страны, гражданином которой лицо является.

В случае, если лицо является подданным обеих стран или не является подданным обеих стран, налоговый органы решают данный вопрос согласую и договариваясь между собой.

В соответствии с данным соглашением, Гражданин Латвии, имеющий задекларированный адрес в Латвии и не имеющий задекларированного места жительства на Кипре, налог на дивиденды удерживается у источника (на Кипре) но не может быть превышен 10% согласно 10 статьи данного соглашения, и при выплате в Латвии 0%, соблюдая требования 9 статьи закона о Подоходном налоге населения.

Вознаграждение директора регулируется 16 статьёй соглашения

Вознаграждение директора и приравниваемые платежи, которые получает резидент другой стороны, могут быть обложены налогами другой страны.

 

Налог на заработную плату

Уплата налога регулируется статьёй 15 данного соглашения. Которая гласит, что налог уплачивается у источника, исключая случаи, когда работа происходит в другой стране участнице соглашения. Если работа производится в другой стране, то налог может быть рассчитан и уплачен в второй стране участнице соглашения




Заработная плата, её размер и ограничения