Согласно нормативном актам Латвии, сдача в аренду жилых помещений является доходом, который подлежит налогообложению.

1. Обязанностью налогоплательщика вставать на учёт и зарегистрироваться как НДС плательщиком оговорены в 59 статье закона «Налог на добавленную стоимость».

Обязанность встать на учёт, если:

·        Оборот за 12 месяцев составляет 40 000 евро

·        Имеются сделки с партнёрами, которые зарегистрированные в ЕС или третьих территориях.

2. Самозанятое лицо, имеющее обычный режим налогообложения обязано вести учёт своих доходов и расходов, и уплачивает следующие налоги Согласно  9 пункту правил 786:

Социальный налог в размере 5%, если прибыль за месяц менее минимального оклада

Социальный налог в размере 32,15% от 430 евро, если прибыль составила 430 евро и более.

Социальный налог в размере 5% на сумму прибыли свыше 430 евро.

Подоходный налог в размере 20%, 23% и 31,4%, в зависимости от объёма облагаемой налоговой базы.

Согласно статье 3 части 3 закона о Подоходном налоге населения, облагаемый доходом нерезидента в Латвии являются: заработная плата, доходы от профессиональной деятельности, доходы от недвижимого и движимого имущества и прочие доходы.

3. Налог на доходы для информировавших СГД (зарегистрировавших договор найма) о доходах, не подлежащих регистрации хозяйственной деятельности составляет 10% (Статья 15 часть 6 закона о Подоходном налоге населения),

4. Налог на доходы жителей составляет 20% при годовом доходе до 20 004 в год, 23% при доходе свыше 20 004 евро в год, 31,4% - для доходов превышающих обязательный максимальный объект социального страхования ( 62800 евро в год, согласно статье 14 части 5 Закона о социальном страховании)  (Статья 15 часть 2 Закона о подоходном налоге населения).

Стоит обратить внимание, что если лицо зарегистрировало себя как получателя дохода от операции с собственной недвижимостью, имеет отдельный счёт в банке для данной цели, и не имеет наличных операций, то такое лицо имеет право не вести бухгалтерский учёт. Так же данное лицо не имеет право учитывать расходы, за исключением налога на недвижимое имущество, как расходы, связанные с деятельностью. В других случаях нужен бухгалтерский учёт. Облагаемым доходом (10%) являются все средства, поступающие на счёт, включая коммунальные услуги, если их уплата предусмотрена владельцем.

Так же стоит обратить внимание, что формы деятельности ИК, Самозанятое лицо, являются плательщиком Подоходного налога населения, а не налога на прибыль предприятия. Согласно договору Российской Федерации и Латвийской Республики о устранении двойного налогообложения, при удержании налога у источника, другая сторона не может удерживать налог повторно. Соответственно, в РФ ставка налога ПНН составляет 13% (стоит уточнить в РФ налоговой службе), а ставка в Латвии от 10 до 20 и более %. При сумме, уплаченной в 10% в РФ должна быть доплачена разница налога в 3%, при сумме, уплаченной в размере 13 и более, в РФ налог не уплачивается. В случае уплаты дивидендов, в Латвии налог составляет 0%, в РФ 13%, и налог в размере 13% должен быть уплачен полностью в РФ.

Любая форма юридического лица (ООО, АО, Партнёрства) должны выплачивать Заработную плату сотрудникам. При обороте (доходе) свыше 5 минимальных окладов, один из сотрудников обязан получить оклад в размере минимальной зарплаты (статья 8 пункт 2.9 закона о подоходном налоге населения), не зависимо от того, заработало ли предприятие в данном месяце и сколько часов отработал сотрудник.

Вопрос:

Если физическое лицо, не резидент Латвии, владеет недвижимым имуществом и сдаёт его в аренду, обязательна ли регистрация договора в налоговой службе Латвии?

Ответ:

Физическое лицо, резидент или не резидент, обязаны регистрировать договор найма или хозяйственную деятельность.

Вопрос:

Сдача квартиры самозанятым лицом, не являющимся резидентом Латвийской Республики, какие налоги уплачиваются?

Если как сомозанятое лицо, зарегистрированное в СГД, уплачивает налоги согласно обычному режиму или как обслуживающие недвижимость лицо – 10% от дохода.

Вопрос:

Может ли ООО сдавать недвижимость в аренду, и выплачивать денежные средства как дивиденды, какие налоги уплачиваются в данном случае?

Ответ:

ООО, как и любое другое юридическое лицо, имеет право сдавать свою недвижимость в аренду. Денежные средства, которые направлены на выплату учредителю юридического лица, облагаются налогом в размере 20% (Статья 3 закона о Подоходном налоге предприятия)  с коэффициентом 0,8 (Статья 4 часть 9 закона о подоходном налоге предприятия). Это является налогом на прибыль компании. Налог на дивиденды физическим лицам или юридическим лицам составляет 0%.

Пример. Выплачивается 1000 евро, налог составит 1000 * 20% / 0,8 = 250 евро. Т.е. за выплаченную сумму учредителю в размере 1000 евро (фактически перечисленная) взымается налог на прибыль компании 250 евро. Налог на выплату дивидендов составит 0%.

Вопрос:

Недвижимость принадлежит физическому лицу – не резиденту Латвии, может ли физическое лицо сдавать в аренду ООО резиденту Латвии, и какие налоги будут уплачивать в данном случае?

Ответ:

В данном случае физическое лицо будет уплачивать налог в размере 10% (как налог на доходы не подлежащие регистрации как хоз.деятельность) или 20% (по результатам деятельности, социальный налог как установлено законом и правилами КМ,). В свою очередь ООО выплачивает налог на прибыль, учитывая свои доходы и расходы. Сделки между связанными лицами должны быть обоснованы, и цена соответствовать рыночной.

Вопрос:

Какие документы нужны в случае поступления денежных средств на счёт для физического или юридического лица?

Ответ:

Физическое или юридическое лицо, ведущие деятельность, должны иметь банковский счёт для этой цели. Документами подтверждающие сделки могут быть договора, счета-фактуры, Акты приёма сдачи. В зависимости от специфики сделки.

Например:

Покупка товаров – достаточно счёт фактуры и перечисления, в некоторых случаях можно приобрести товар уплатив кредитной картой или наличными средствами, оформив в соответствии кассовый чек и оправдательный документ.

Сдача в аренду жилья – Договор, на основании которого перечисляется сумма аренды. Так же можно выписывать счёт-фактуру, если это предусмотреть договором. Если помимо самой арендной платы будут оплачиваться другие расходы – то нужен обязательно Счёт (Счёт фактура).

Оказание услуг - Может быть Счёт фактура и документ подтверждающий сделку. Например, акт приёма сдачи, или накладная на доставку товара (если речь идёт о транспортных услугах). Если услуга оказывается на основании договора, то достаточно самой счёт фактуры (за исключением случаев, оговоренных в других нормативных актах, таких как строительные услуги).

Вопрос:

Уплачивается ли НДС, если денежные средства перечисляет физической или юридическое лицо, не зарегистрированное в Латвии?

Ответ:

Согласно статье 25 закона о Налоге на добавленную стоимость, местом оказания услуги является страна и территория, где находится недвижимое имущество. Соответственно, не зависимо от статуса получателя, сделка будет облагаться согласно внутренней ставке НДС. Если лицо, ведущее деятельность зарегистрировано как НДС плательщик, оно обязано уплачивать НДС в бюджет за свои услуги.

Вопрос:

Какие документы нужны в случае поступления наличных средств, если сдаёт в аренду недвижимость физическое или юридическое лицо?

Ответ:

В вопросах недвижимого имущества не рекомендуется получать оплату наличными средствами. Но согласно правилам 96 КМ, Статье 82 О налоговых и прочих устройствах регистрации платежей. необходимо зарегистрировать квитанции строгой отчётности Согласно статье 71 данных правил, которые оформляются при оказании услуг и продажах собственного товара. Отчёт по квитанциям подаётся раз в четверть. Сами квитанции заполняются на латышском языке и требуют данные и подпись плательщика. При получении оплаты наличными средствами, налогоплательщик по сделкам с недвижимостью (10% налог) обязан вести бухгалтерский учёт.

Рекомендация: в случае небольших доходов и небольших рисков, не резиденту Латвии и ЕС, рекомендуем форму деятельности ИК, Самозанятое лицо, если есть расходы, которые составляют долю от доходов в размере 50 процентов и более, или форма Обслуживание помещение (сдача в аренду), если сумма расходов не существенная, так как уплаченный налог у источника дохода (в Латвии), включается в налоговую базу при подаче декларации в РФ.